掃一掃 關(guān)注我們
關(guān)注！應對研發(fā)相關(guān)核查程序，企業(yè)能否處變不驚？
中介機構核查： （1）查閱研發(fā)相關(guān)內部控制，項目?jì)瓤毓芾砹鞒?，相關(guān)內控制度是否有效執行； （2）查閱研發(fā)項目相關(guān)的立項申請、評審報告、流程文件等項目資料，核查研發(fā)項目目標及主要研發(fā)內容、成果； （3）獲取員工花名冊，訪(fǎng)談管理層，了解研發(fā)人員的認定標準以及研發(fā)薪酬的歸集和核算方法；獲取研發(fā)工時(shí)記錄表，研發(fā)人員月度工時(shí)及薪酬分配表； （4）獲取研發(fā)支出明細賬及研發(fā)項目臺賬，抽樣檢查研發(fā)領(lǐng)料、研發(fā)薪酬及其他費用歸集是否真實(shí)，研發(fā)費用在不同研發(fā)項目中分攤是否合理； （5）獲取銷(xiāo)售明細表及研發(fā)樣機備查簿，檢查研發(fā)樣機對外銷(xiāo)售情況； （6）查閱了報告期內主要的合作研發(fā)協(xié)議，對研發(fā)負責人、具體研發(fā)項目負責人訪(fǎng)談以了解合作研發(fā)的情況，包括合作研發(fā)的內容和范圍、合作各方的權利和義務(wù)、風(fēng)險責任的承擔方式、合作研發(fā)的成果分配和收益分成約定、合作研發(fā)的保密措施等情況； （7）查閱境內外可比上市公司的公開(kāi)披露信息，分析發(fā)行人研發(fā)費用率與境內外可比上市公司存在差異的原因； （8）查閱了未來(lái)發(fā)展戰略； （9）獲取并查閱報告期各年所得稅匯算清繳報告及報送稅務(wù)機關(guān)的研發(fā)項目可加計扣除研究開(kāi)發(fā)費用歸集表，并與賬面研發(fā)費用進(jìn)行核對分析；
關(guān)于研發(fā)費用
請發(fā)行人說(shuō)明：
（1）報告期內已完結和在研研發(fā)項目的名稱(chēng)、預算、投入、進(jìn)度以及相關(guān)研發(fā)成果、與發(fā)行人核心技術(shù)的關(guān)系及重要性、產(chǎn)業(yè)化應用情況，并據此說(shuō)明發(fā)行人相關(guān)技術(shù)來(lái)源、是否具有獨立研發(fā)能力以及相比同行業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢；
（2）研發(fā)人員的認定依據，是否存在兼職情況，研發(fā)人員的數量變化情況，研發(fā)人員數量、工時(shí)與研發(fā)項目之間的匹配關(guān)系，研發(fā)人員平均薪酬的變動(dòng)情況，與同行業(yè)可比公司的對比情況及差異原因；
（3）材料費的變化原因，與研發(fā)項目所處階段的匹配關(guān)系；技術(shù)服務(wù)費的主要內容及支付對象，形成的研發(fā)成果及主要應用，是否存在核心研發(fā)外包的情況，共同開(kāi)發(fā)或委外研發(fā)項目的支出在研發(fā)費用中的體現；
（4）結合發(fā)行人產(chǎn)品研發(fā)特點(diǎn)、國內發(fā)展階段以及研發(fā)費用的結構等，說(shuō)明發(fā)行人研發(fā)費用率低于同行業(yè)可比公司的原因，以及發(fā)行人如何保持科技創(chuàng )新能力及行業(yè)競爭地位；
（5）關(guān)于研發(fā)人員薪酬、研發(fā)領(lǐng)料的內控措施，研發(fā)樣機是否存在對外銷(xiāo)售的情況及相關(guān)會(huì )計處理；
（6）研發(fā)費用與加計扣除研發(fā)費用存在差異的原因。
（一）發(fā)行人相關(guān)技術(shù)來(lái)源、是否具有獨立研發(fā)能力以及相比同行業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢；。
（二）研發(fā)人員的認定依據，是否存在兼職情況；
公司依據員工所屬部門(mén)和承擔的工作職能對人員屬性進(jìn)行分類(lèi)，直接從事研發(fā)活動(dòng)的部門(mén)包括研發(fā)中心下屬的半導體專(zhuān)用溫控設備研發(fā)部、半導體專(zhuān)用工藝廢氣處理設備研發(fā)部、晶圓傳片設備研發(fā)部等部門(mén)，以上部門(mén)所屬人員均專(zhuān)職從事研發(fā)活動(dòng)，公司將上述直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員認定為研發(fā)人員。公司研發(fā)人員認定標準及認定范圍清晰，職責分工明確，不存在研發(fā)人員兼職的情況。
（三）材料費的變化原因，與研發(fā)項目所處階段的匹配關(guān)系；是否存在核心研發(fā)外包的情況，共同開(kāi)發(fā)或委外研發(fā)項目的支出在研發(fā)費用中的體現；
1. 材料費的變化原因，與研發(fā)項目所處階段的匹配關(guān)系；
報告期各期，公司研發(fā)材料投入金額分別為 839.01 萬(wàn)元、1,071.90 萬(wàn)元和1,416.49 萬(wàn)元，因形成研發(fā)樣機沖減材料費用金額分別為 329.52 萬(wàn)元、533.26萬(wàn)元和 376.04 萬(wàn)元，沖減后研發(fā)費用中材料費金額分別為 509.49 萬(wàn)元538.64萬(wàn)元和 1,040.45 萬(wàn)元，占當期研發(fā)費用的比例分別為 21.46%、16.40%和 21.49%，研發(fā)費用中材料費的變化主要受研發(fā)項目形成研發(fā)樣機并沖減材料投入金額的影響。報告期各期，公司持續加大研發(fā)投入，研發(fā)材料投入逐年提升。
2. 是否存在核心研發(fā)外包的情況，共同開(kāi)發(fā)或委外研發(fā)項目的支出在研發(fā)費用中的體現；
報告期內，公司合作研發(fā)項目共兩項，分別是“反應腔防腐處理技術(shù)”與“摩擦小柱防滑片和粘片處理技術(shù)”。公司基于對半導體專(zhuān)用工藝廢氣處理設備和晶圓傳片設備產(chǎn)品的優(yōu)化需求，與北京石油化工學(xué)院開(kāi)展合作研發(fā)項目。合作研發(fā)項目主要內容為半導體專(zhuān)用工藝廢氣處理設備反應腔的腐蝕機理分析和防腐性能提升以及可用于晶圓傳片設備的防止摩擦小柱滑片和粘片的處理技術(shù)，屬于對公司已有產(chǎn)品的性能優(yōu)化，不屬于公司的核心研發(fā)項目，公司的持續經(jīng)營(yíng)能力、研發(fā)實(shí)力不依賴(lài)于合作研發(fā)機構。公司具有良好的研發(fā)體系和獨立的研發(fā)團隊，注重技術(shù)研發(fā)的投入和創(chuàng )新機制的建設，具備自主研發(fā)能力，不存在將核心研發(fā)外包的情況。
（四）關(guān)于研發(fā)人員薪酬、研發(fā)領(lǐng)料的內控措施；
1.與研發(fā)人員薪酬的相關(guān)的內控措施主要包括研發(fā)人員的認定與崗位職責匹配的控制、研發(fā)項目立項與實(shí)施的控制、研發(fā)人員工時(shí)填報和審批的控制、研發(fā)人員薪酬按照研發(fā)項目分配和歸集的控制、研發(fā)人員薪酬進(jìn)行賬務(wù)處理的控制等。具體包括：研發(fā)人員根據研發(fā)項目的情況，填寫(xiě)研發(fā)項目工時(shí)；研發(fā)人員填寫(xiě)的研發(fā)項目工時(shí)由項目經(jīng)理審核，審核后生成各個(gè)項目月度匯總工時(shí)，研發(fā)項目月度匯總工時(shí)由研發(fā)中心總監等相關(guān)人員審批；人力行政中心根據經(jīng)過(guò)審批、核對后的工時(shí)及薪酬將研發(fā)人員薪酬分配至各個(gè)研發(fā)項目；財務(wù)部門(mén)取得分配至各個(gè)研發(fā)項目的月度薪酬并進(jìn)行復核；
2.與研發(fā)領(lǐng)料相關(guān)的內控措施主要包括研發(fā)項目立項與實(shí)施的控制、研發(fā)材料領(lǐng)用申請及審批的控制、研發(fā)材料使用的控制、研發(fā)材料按照研發(fā)項目分配和歸集的控制、研發(fā)材料費進(jìn)行賬務(wù)處理的控制等。具體包括：研發(fā)項目組根據項目需求填制領(lǐng)料單，申領(lǐng)與研發(fā)項目相關(guān)的材料，領(lǐng)料單中標注研發(fā)項目編號，并報項目經(jīng)理等相關(guān)人員審批；研發(fā)項目組根據已經(jīng)審批的領(lǐng)料單至倉庫領(lǐng)料，財務(wù)部復核研發(fā)項目領(lǐng)料單和出庫單，將研發(fā)耗用的直接材料計入相應研發(fā)項目。
相關(guān)附件下載：
掃一掃 關(guān)注我們
